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个税法新增减税降费利好10月1日实施

券商中国 作者:艾佳 2018-08-28 10:37:23
  财经中国网(www.caicn.com)8月28日讯

  个税法新增减税大利好,还有一项折上折,最快10月1日实施,新增五处修改,看八大解读,时隔两个月,个税修订又有了新变化,共出现五处修改,8月27日,十三届全国人大常委会第五次会议二审个税法修正案草案。

  对比一审稿,二审稿拟作“赡养老人支出纳入专项附加扣除、稿酬所得先减除20%再按70%计算、明确公益慈善事业捐赠扣除标准”等五处修改,但是民众关注的个税起征点并未作出修改,维持了一审稿中起征点调至每年6万元,即每月5000元不变。

  同时,个税修改拟自2019年1月1日起施行。拟自2018年10月1日至2018年12月31日,先将工资、薪金所得基本减除费用标准提高至5000元/月,并适用新的综合所得税率等,值得注意的是,今年前7月个人所得税收入已达到9225亿元,同比增长20.6%,已超过2015年全年8618亿元的个税收入。

  解读一:个税起征点未做修改

  此轮个税法修改,最引人关注的就是个税起征点的变化。在一审时个税修订草案就将个税起征点由之前的3500元上调至5000元/月(6万元/年),修正案草案二审稿中对起征点并未作修改。此前民众对个税起征点需高于5000元的呼声较高,有人建议需分地区制定个税起征点,有人表示可根据消费收入定期调整。

  财政部的数据显示,今年1-7月累计个人所得税9225亿元,同比增长20.6%,这一数字已超过2015年全年的个税收入8618亿元。可以看出,个税的同比增幅呈现增加趋势,前7月的个税收入在超过2015年全年数据的同时,也达到了去年个税总收入的77%,按此趋势,今年个税收入超过去年是大概率事件。

  但为何个税起征点未做调整呢?

  全国人大常委会法工委相关负责人解释,看个税,不能单纯考虑一方面因素,而要综合考虑各方面要求。起征点除了考虑居民基本生活消费支出的变化情况外,还要考虑个人所得税作为一个直接税发挥调整收入分配的功能。“

  虽然有人觉得5000元的标准离预想的有一定差距,但是如果大家仔细算一下,这次改革是综合改革,除了提高5000元基本减除标准之外,同时增加了一些专项附加扣除,扩大了低档税率的级距。可能你以前适用的是10%的税率,个税法修改以后就适用3%的税率,这是一个综合减税的过程。”

  中国人民大学财政金融学院教授朱青指出,这次个税改革的主导思想之一,就是要给中低收入者减税,但与以往几次改革不同的是,这次减税并不是单纯地提高费用扣除标准,而是采取了三项措施:

  一是,将费用扣除标准从每月3500元提高到5000元,提高了近43%;

  二是加进了专项附加扣除,包括子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息和住房租金、赡养老人等支出,从而使费用扣除标准从过去的“一刀切”变成个性化的费用扣除,让税前扣除标准更加贴近纳税人的实际情况;

  三是调整了累进税率表,拓宽了3%、10%和20%三档低税率适用的所得级距,如以前3%的税率只适用每月0-1500元的应税所得,修改后适用于0-3000元的应税所得。“应当说,这次‘三管齐下’的减税措施也是个税法修改的亮点之一。”

  解读二:45%的最高边际税率未动

  还有一个备受争议的问题在二审稿中也没有变动,那就是45%的最高边际税率。

  草案规定,综合所得,适用百分之三至百分之四十五的超额累进税率。

减税降费政策

  在征求意见过程中,有人认为,税率过高不利于调动高收入群体创造财富的积极性,也不利于留住、吸引高端人才。那么,目前个税法修正案草案规定45%的最高档税率,依据何在?45%的税率覆盖的是每年96万元以上的应税所得,在这之下的部分都是按照各档的低税率适用的。

  从我国现在的调节收入分配来看,高、中、低收入差距比较大,维持一定的税收调节率是保持包容性发展、促进包容性增长的必要,在制定个人所得税的税率时,国家一定要在公平与效率之间进行权衡。

  当前我国收入分配差距较大,基尼系数常年在0.4这个国际警戒线之上,已经影响到社会稳定和居民消费能力的扩大,亟须国家通过财政税收手段加以调节。党的十九大报告也要求履行好政府再分配调节职能,所以从这个意义上考虑,这次二审稿维持了45%的最高税率不变,应当说是合理的。

  解读三:赡养老人支出纳入专项附加扣除

  这也是一审稿和二审稿的重大差别之处。

  一审稿增加了5项专项附加扣除,包括子女教育支出、继续教育支出、大病医疗支出、住房贷款利息和住房租金。

  二审稿在一审稿基础上,将赡养老人支出纳入到专项附加扣除范围,规定“专项附加扣除包括子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息或者住房租金、赡养老人等支出,具体范围、标准和实施步骤由国务院确定,并报全国人民代表大会常务委员会备案”。

  全国人大常委会法工委相关负责人表示,此次修法增加了专项附加扣除的规定,个人除了起征点以外,还可以根据家庭的具体情况,对于教育、医疗等支出予以税前扣除。在征求意见过程中很多人提出,养老支出对个人负担也比较重,特别是随着我国人口老龄化的日益加快,独生子女家庭居多,赡养老人支出负担很重。

  为进一步减轻他们的个人税负,二审稿在专项附加扣除里增加了赡养老人支出。草案在征求意见时,网民对“专项附加扣除”提出疑问:专项附加扣除,怎么扣?是否需要凭证,比如子女教育的入学证明、赡养老人的证明等。

  据了解,具体的扣除范围和方法在将来出台的个税法实施条例中会体现。“原则是尽量简化手续,便于操作。在设计流程时,能通过信息系统查验的,尽量不要求纳税人提供证明。”

  解读四:稿酬所得先减除20%再按70%计算

  一审稿将工资、薪金所得和劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得等4项劳动性所得,作为综合所得,纳入综合征税范围,适用统一的3%至45%超额累进税率。

  二审稿对此作出修改,规定“劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得以收入减除20%的费用后的余额为收入额。稿酬所得的收入额减按70%计算。”

  这让稿酬交税大幅下降,此次个税法修改最大亮点是,开启了从分类税制向综合与分类相结合的个人所得税制的改革。全国人大常委会法工委相关负责人认为,这么多年来,个税改革一直朝这个方向努力,个税法修改终于迈出了关键的第一步。这次修改由分类税制向综合与分类相结合的税制转变,把以前的工资薪金所得、劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得作为综合所得,按照统一的超额累进税率进行征税。

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