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2019年终奖个人所得税税率表+计算公式

本站整理 2019-01-28 14:46:39

  新个税法实施后,年终奖如何扣个税格外受关注。日前,财政部、税务总局制发了《关于个人所得税法修改后有关优惠政策衔接问题的通知》(以下简称《通知》),明确了在2021年12月31日前,个人拿到的年终奖可不并入当年综合所得,依法单独计算纳税。这也意味着年终奖个税优惠政策将延续3年。《通知》也给出了选择,居民个人取得全年一次性奖金的,可以自行选择计税方式,一种方法是不并入当年综合所得,而是以奖金全额除以12个月的数额,按照综合所得月度税率表,来确定适用的税率和速算扣除数,单独计算纳税。另一种方法则是并入当年综合所得,一起计算纳税。

  “对部分中低收入者而言,如将全年一次性奖金并入当年工资薪金所得,扣除基本减除费用、专项扣除、专项附加扣除等后,可能根本无需缴税或者缴纳很少税款;如果将全年一次性奖金采取单独计税方式,反而会产生应纳税款或者增加税负。而中高收入群体,则可能恰恰相反。”大连市税务局有关人士表示。

  市民艾女士2019年每月工资薪金为4000元,1月份拿到了全年一次性奖金36000元,每月减除费用5000元,“三险一金”等专项扣除1500元,首套住房贷款利息可扣除1000元。用两种方式计算一下艾女士全年一次性奖金如何缴税。

  第一种方法

  年终奖单独计算,36000&pide;12=3000元,对应“按月换算后的综合所得税率表”,适用税率为3%,速算扣除数为0,36000×3%=1080元。另外,她全年工资薪金个人所得税应纳税额:

  4000×12-5000×12-1500×12-1000×12=-42000

  计算结果为负数,工资薪金这部分,艾女士就不需要缴纳个人所得税了,也就是0元。两项相加,小艾全年应缴纳个人所得税就是1080元。

  第二种方法

  年终奖并入当年综合所得计算。全年工资薪金个人所得税应纳税额计算:4000×12+36000-5000×12-1500×12-1000×12=-6000元,仍为负数,小艾就完全不需要缴纳个人所得税了。显然,选择第二种方法,可以让艾女士省下1080元的个人所得税。

  艾女士选择了年终奖并入当年综合所得,一起计算纳税的方法。但这种办法却并不适合所有人。市民王先生同样也是发了36000元的年终奖,2019年每月工资薪金为10000元,1月份发放全年一次性奖金36000元,每月减除费用5000元,“三险一金”等专项扣除1500元,首套房贷利息扣除1000元。

  第一种方法

  年终奖单独计算:36000&pide;12=3000元,查找“按月换算后的综合所得税率表”,适用税率为3%,速算扣除数为0,缴纳个税36000×3%=1080元。全年工资薪金个税应纳税额:

  10000×12-5000×12-1500×12-1000×12=30000元,查找“全年综合所得适用税率表”,看到适用税率为3%,速算扣除数为0,30000×3%=900元,全年应缴纳个人所得税1080+900=1980元。

  第二种方法

  年终奖并入当年综合所得计算,10000×12+36000-5000×12-1500×12-1000×12=66000元,查找“综合所得适用税率表”,发现适用税率为10%,速算扣除数为2520,那么66000×10%-2520=4080元。显然,两种方法相比较,王先生选择第一种方法年终奖不并入当年综合所得可以节省2100元个税。

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