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2019年终奖个人所得税计算方法 举例说明

本站整理 2019-01-29 17:44:24

  2019年终奖个人所得税计算方法

  2019年即将靓丽登场,作为职场的员工,又到惦记年终奖大事的时候了,而伴随年终奖如影随形而来的就是个税问题。近期,国税总局发布了国税【2018】164号公告(2019年1月1日执行),对年终奖的个税予以明确。

  年终奖个税怎么计算

  (一)年终奖计税方式可选择

  年终奖属于工资薪金所得,2019年1月1日后,纳税人有了选择权,既可以选择年终奖计税方式计算个税,也可以选择并入当年综合所得计算个税。而2018年发放的年终奖不存在适用综合所得计算个税情形,但可以选择年终奖计税方式计算个税,也可以将年终奖计入本月工资合并计算个税。

  1、2018年12月发放2018年终奖的年终奖计税方式:

  (1)修正的年终奖除以12个月,折算成每月工资薪金。

  (2)根据旧月度税率表,找相应的税率和速算扣除数。

  (3)个税=修正年终奖*税率—速算扣除数

  修正年终奖=年终奖—(5000-应发工资)(注应发工资<5000)

  记忆口诀:一除二找三算

  2、2019年发放2018年终奖的年终奖计税方式:

  (1)年终奖除以12个月,折算成每月工资薪金。

  (2)根据新月度税率表,找相应的税率和速算扣除数。

  (3)个税=年终奖*税率—速算扣除数

  概言之,2019年发放的年终奖两大特点:年终奖无需修正;适用月度新税率表。

  (二)举例说明

  考虑到今天已经是2018年12月30日,且是法定休假日,因此对于企业而言,2018年终奖发放时间会在2019年1月1日之后。基于此,下文的例子和年终奖的坑仅考虑于2019年1月1日后发放2018年终奖情形。

级数 全月应纳税所得额 税率 扣除数
1 不超过3000元的 3% 0
2 超过3000元至12000元部分 10% 210
3 超过12000元至25000元部分 20% 1410
4 超过25000元至35000元部分 25% 2660
5 超过35000元至55000元部分 30% 4410
6 超过55000元至80000元部分 35% 7160
7 超过80000元的部分 45% 15160

  如志明2018年每月收入4000元,2019年1月15日发放2018年终奖2万,则

  一除:20000/12=1667元

  二找:1667元对应的税率为3%。

  三算:20000×3%-0=600元

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